遺產繼承｜牽動子女扣除額：代位按人頭、拋棄不列入
法規重點拆解＋速算器＋行銷話術｜最新額度與案例已更新
💡 直系卑親屬每位 NTD 560,000
👶 未成年：距成年每年再 +560,000
👨👩👧👦 代位：按人頭（總數≤原子女數）
🚫 拋棄：本人不列入、其子女也不得因其拋棄而計入
56 萬 / 位
直系卑親屬扣除額（最新）
× 人數
以實際繼承之直系卑親屬人數計（代位可計入）
＋ 未成年加計
距成年每年再加 56 萬
≦ 子女數
代位總數以原被繼承人子女數為上限
一、規則速懂
| 面向 | 規則 | 了解要點 |
|---|---|---|
| 直系卑親屬扣除額 | 每位 56 萬；以繼承人中屬直系卑親屬者的人頭數計。 | 數量越清楚、扣除越有感；先盤點「能列入的人」。 |
| 代位繼承 | 子女先亡，由其直系卑親屬代位者，按代位人頭數計入；但總人數以原被繼承人子女數為上限。 | 「孫子可補位，但總數不超過原子女數」。 |
| 拋棄繼承 | 拋棄者本人不得計入；其直系卑親屬亦不得因其拋棄而計入。 | 避免誤會「拋棄→孫子頂上」可增加扣除額，其實不行。 |
| 未成年加計 | 未成年直系卑親屬得按其距成年之年數，每年再加56 萬（成年現為 18 歲）。 | 年齡愈小、加計愈多；可先備妥身分證影本佐證。 |
算式：直系卑親屬扣除＝ 56 萬 × 合格人數 ＋ 56 萬 ×（未成年加計年數合計）
二、案例
- 代位按人頭：王先生有三子；長子已逝，其二名子女代位，再加次子、三子共四人繼承 → 扣除額 4 × 56 萬＝224 萬。
- 拋棄不列入：若三名子女均拋棄、改由六名孫子女繼承 → 扣除額以「原子女數三名」為上限，僅 3 × 56 萬＝168 萬。
（以上範例符合官方解釋；實務仍以稽徵機關認定為準）
三、扣除額速算器（試算）
* 未成年加計年數＝所有未成年之（18－當時年齡）加總
可計入人數：—（＝ min[原子女數，上述人數]）
直系卑親屬扣除：—
未成年加計：—
合計可扣：—
僅供試算；申報以主管機關核定為準。
四、三句話就搞懂
| 情境 | 一句話就懂 |
|---|---|
| 客戶問：孫子能不能補位？ | 「可以，代位按人頭；但總數不會超過原本的子女數上限。」 |
| 客戶問：拋棄後，孫子能算嗎？ | 「不行，拋棄不列入，其直系卑親屬也不能因拋棄而列入。」 |
| 客戶問：未成年多扣多少？ | 「距18 歲每一年再＋56 萬，年齡愈小，加計愈多。」 |
五、30 天內可執行清單
- 人數盤點：子女存歿、是否拋棄、代位孫子女人數。
- 年齡佐證：未成年身分證/戶籍謄本，便於加計。
- 文件齊備：繼承聲明、拋棄切結、親屬關係證明。
- 試算與預估：用上方工具先出扣除區間與現金流規劃。
非稅務法律意見；以主管機關認定為準
來源：財政部/國稅局公開資料
參考資料（官方）
- 台北國稅局｜114 年度遺產稅扣除額與代位／拋棄繼承規則（含 56 萬／位與代位上限） 新聞稿
- 南區國稅局｜拋棄繼承與代位繼承之扣除額差異（舉例說明） 宣導稿
- 財政部 eTax｜遺產稅 Q&A：拋棄繼承不得列入扣除人數／限原可扣數額 Q&A
- 財政部新聞稿｜代位繼承與拋棄繼承之遺產稅扣除額大不同（含 56 萬與未成年認定） 新聞稿
- 法務部全國法規資料庫｜民法：成年年齡為 18 歲（供未成年扣除額之年齡認定） 條文
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