海外投資｜綜所稅 & 最低稅負制(AMT)
海外股票所得報稅：兩個關鍵注意 & 實務攻略
剪報重點：收益歸屬年度以「交割日」為準；虧損僅能在同年度抵減。年底換股、跨年交割與匯率波動，都會讓稅務結果大不同。
規則速讀（由剪報歸納｜附官方依據）
| 項目 | 重點 |
|---|---|
| 所得年度 | 以交割日判定歸屬年度；海外券商的「成交」與「交割」可能跨期，跨年交易易誤判。 |
| 損益互抵 | 海外股票買賣損益，原則於同一年度內相互抵減；不同年度不得遞延或結轉。建議保留對帳單、交割憑證。 |
| 最低稅負制(AMT) | 個人海外來源所得達新臺幣 100 萬且計入後基本所得額 ≥ 750 萬時，可能落入 AMT（最低稅負制）課徵。
基本所得額＝綜合所得淨額＋各類加計條目（含海外所得、未上市櫃股票交易所得等）－免稅額/扣除額等。
|
| 匯率與成本 | 計算損益需以成交/交割時點匯率換算新臺幣；留意各券商手續費、代扣代繳、預提稅、ADR 相關成本。 |
| 證明文件 | 保存海外券商月/年對帳單、交易明細、交割紀錄、股息稅憑等，以備申報與查核。 |
法規依據與延伸閱讀： 所得稅法、 最低稅負制條例（所得基本稅額條例）、 財政部稅務入口網、 臺北國稅局。 （實務仍以主管機關最新公告與個案書面核定為準）
常見誤區（避免踩雷）
- 把「成交日」當年度判定：正確是交割日，跨年可能差一整個年度。
- 以為虧損能結轉：海外股票買賣虧損，原則僅能在同年度抵減同類所得。
- 忽略 AMT：海外所得破 100 萬但未試算基本所得額，隔年補稅＋利息風險。
- 只看現金收付日：應依交易與交割規範計算；股息、預扣稅與手續費需納入。
- 文件留存不足：缺對帳單/交割證明，爭議時難以舉證。
年終檢核清單（12 月－隔年 5 月申報季前）
① 盤點交割日
鎖定 12/20 後的交易，確認實際交割是否跨年。
鎖定 12/20 後的交易，確認實際交割是否跨年。
② 匯整損益表
同年度海外股票損益互抵；分券商彙總。
同年度海外股票損益互抵；分券商彙總。
③ 試算 AMT
海外來源所得＞100 萬即先做基本所得額壓力測試。
海外來源所得＞100 萬即先做基本所得額壓力測試。
④ 準備證明
下載年度對帳單、交割/股息稅憑、費用清單。
下載年度對帳單、交割/股息稅憑、費用清單。
⑤ 預作留存金
落入 AMT 可能在隔年補稅，先準備現金流。
落入 AMT 可能在隔年補稅，先準備現金流。
一步看懂 AMT（最低稅負制）
何時需要留意？
- 個人海外來源所得（含海外股利與買賣所得等）＞ NT$ 1,000,000。
- 將海外所得等加回後的基本所得額 ≥ NT$ 7,500,000。
若觸發，需比較「基本稅額」與「一般綜所稅額」，按較高者繳納差額。
資料準備清單
- 海外券商年度對帳單/1099-DIV/ADR 稅憑
- 各筆成交/交割日、數量、成本、手續費
- 匯率來源與換算方式（建議保存截圖）
- 股息境外預扣稅與稅額證明
提醒：不同券商/市場的交割週期與文件格式不同；若資料不齊，建議於申報季前向券商申請完整報表。
情境解析（簡化示例）
案例 A：12/30 成交、1/3 交割
該筆歸屬隔年；若同年度要以虧損抵減，須在同年內完成有虧損的交割。跨年後就不能互抵。
該筆歸屬隔年；若同年度要以虧損抵減，須在同年內完成有虧損的交割。跨年後就不能互抵。
案例 B：海外所得 120 萬
若加回後讓基本所得額≥750 萬，可能落入 AMT。需比較基本稅額與一般稅額；必要時預作留存金。
若加回後讓基本所得額≥750 萬，可能落入 AMT。需比較基本稅額與一般稅額；必要時預作留存金。
以上為示意，實際計算依所得別、匯率時點與可扣除費用而異。
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免責聲明：本頁為公開資料彙整與教育性說明，非稅務或法律意見；實務仍以主管機關公告與個案核課為準。